Deducciones IRPF por reforma.
Estatal + autonómicas 2026.
Mapa completo del marco IRPF aplicable a la reforma de vivienda habitual en las 17 comunidades autónomas y los 2 regímenes forales en 2026: deducción estatal del 20-60 % del RD-Ley 19/2021, deducciones autonómicas vigentes (con sus tramos, condiciones y filtros de renta), y alternativas fiscales para los territorios sin deducción específica directa.
La deducción estatal del RD-Ley 19/2021
La normativa estatal articula tres tramos de deducción del IRPF por obras de mejora de eficiencia energética en vivienda habitual o arrendada, regulados por la Disposición Adicional 50.ª de la Ley 27/2014 modificada por el Real Decreto-Ley 19/2021. Los tramos se diferencian por el grado de mejora energética acreditada con certificado oficial:
| Tramo | Condición técnica | Tope |
|---|---|---|
| 20 % | Reducción ≥7 % en demanda combinada de calefacción y refrigeración | 5.000 € / año (base máxima) |
| 40 % | Reducción ≥30 % en consumo de energía primaria no renovable | 7.500 € / año (base máxima) |
| 60 % | Rehabilitación a nivel de edificio con mejora ≥2 letras CEE o alcanzar letra B | 5.000 € / año, 15.000 € acumulados |
La base de cálculo es la cantidad efectivamente pagada por el contribuyente en el ejercicio fiscal correspondiente, descontadas las subvenciones públicas recibidas (Next Generation, ayudas autonómicas). El detalle del cruce con Next Generation está en guía Next Generation.
Deducciones autonómicas y forales vigentes
El mapa real de la deducción autonómica IRPF por reforma de vivienda en 2026 es heterogéneo. Ocho comunidades del régimen común mantienen deducciones de aplicación general abierta a la mayoría de propietarios (Madrid, Galicia, La Rioja, Extremadura, Castilla y León, Comunidad Valenciana, Asturias y Aragón). Tres comunidades aplican deducciones específicas para rehabilitación energética con porcentajes elevados pero condiciones técnicas exigentes (Illes Balears con el 50 % sobre 10.000 € —la más alta de España—, Cantabria con un catálogo amplio de obras al 15 %, Canarias al 12 % más palanca paralela del REF). Castilla-La Mancha aplica el 15 % limitado a municipios rurales menores de 5.000 habitantes. Murcia y Andalucía tienen deducciones acotadas por edad o por vivienda protegida con renta limitada. Cataluña conserva un 1,5 % residual del régimen transitorio cerrado a inversiones pre-2013. País Vasco (con normativa foral propia en sus tres territorios) y Navarra (con régimen foral cerrado) operan fuera del esquema estatal del RD-Ley 19/2021.
Cuando aplica, la deducción autonómica se acumula plenamente a la estatal: ambas se aplican sobre la misma base (cantidad pagada por el contribuyente, descontadas subvenciones), pero cada una sobre el tramo de cuota correspondiente (estatal sobre cuota íntegra estatal, autonómica sobre cuota íntegra autonómica). En la declaración de la renta, el programa Renta Web aplica automáticamente las deducciones disponibles según la comunidad autónoma de residencia del contribuyente al cierre del ejercicio fiscal.
RD-Ley 19/2021 a fondo: cinco años después
Análisis completo del régimen estatal: tres tramos del 20-40-60 %, prórrogas hasta 2026/2027, jurisprudencia DGT (V1731-25, V0360-24, V2198-22, V1338-22), errores comunes en la aplicación y casos límite (vivienda alquilada, segunda residencia, comunidad de propietarios). →
Las 17 comunidades autónomas y los 2 regímenes forales
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Andalucía
Ley 5/2021 de Tributos Cedidos de Andalucía (deducción por inversión en vivienda protegida y por jóvenes)
1 tramo vigente. Principal: 6 % sobre adquisición o rehabilitación de vivienda habitual protegida o por jóvenes menores de 35 años.
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Aragón
TR tributos cedidos de Aragón — Manual práctico AEAT IRPF 2025 (núcleos rurales o análogos)
1 tramo vigente. Principal: 5 % (7,5 % en zonas de alto/extremo riesgo de despoblación) sobre adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en núcleos rurales o análogos.
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Asturias
Texto Refundido de tributos cedidos del Principado de Asturias, art. 14 decies + Decreto 83/2025
1 tramo vigente. Principal: 5 % (10 % colectivos) sobre adquisición o rehabilitación de vivienda habitual para determinados colectivos.
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Canarias
Decreto Legislativo 1/2009, arts. 14 bis y 14 quater (deducción autonómica) + REF Ley 19/1994 modificada por Ley 6/2025 (RIC)
1 tramo vigente. Principal: 12 % sobre obras de rehabilitación energética en vivienda habitual.
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Cantabria
Decreto Legislativo 62/2008, art. 2.3 (con modificaciones)
1 tramo vigente. Principal: 15 % sobre obras de mejora en vivienda (catálogo amplio).
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Castilla y León
Ley 9/2017 modificada por Ley 12/2024
1 tramo vigente. Principal: 15 % sobre adquisición o rehabilitación de vivienda habitual por jóvenes en el medio rural.
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Castilla-La Mancha
Ley 8/2013 art. 12 ter + Ley 2/2021 (densidad de despoblación)
1 tramo vigente. Principal: 15 % sobre adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en zonas rurales <5.000 hab..
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Cataluña
Código Tributario de Cataluña (Decreto Legislativo 1/2024), art. 612-4
1 tramo vigente. Principal: 1,5 % sobre rehabilitación de la vivienda habitual.
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Comunidad de Madrid
Decreto Legislativo 1/2010 modificado por Ley 11/2024
Sin deducción autonómica directa para reforma libre. Alternativas fiscales y subvencionales reseñadas.
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Comunidad Foral de Navarra
Decreto Foral Legislativo 4/2008, DA 65ª (eficiencia energética) + Ley Foral 17/2025
4 tramos vigentes. Principal: 60 % sobre rehabilitación energética del edificio (da 65ª, modalidad principal 2025-2027).
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Comunidad Valenciana
Texto refundido autonómico C. Valenciana — Manual práctico AEAT IRPF 2025 (obras en vivienda habitual)
2 tramos vigentes. Principal: 20 % sobre obras de conservación o mejora de calidad, sostenibilidad y accesibilidad de la vivienda habitual.
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Extremadura
Decreto Legislativo 1/2018 (TR tributos cedidos) — Manual práctico AEAT IRPF 2025
2 tramos vigentes. Principal: 10 % sobre adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en zonas rurales.
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Galicia
Lei 13/2015 modificada por Lei 7/2024
1 tramo vigente. Principal: 15 % sobre rehabilitación de inmuebles situados en centros históricos.
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Illes Balears
Decreto Legislativo 1/2014, art. 3 (modificado por leyes anuales de medidas fiscales)
1 tramo vigente. Principal: 50 % sobre inversiones en mejora de calidad y sostenibilidad de la vivienda habitual.
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La Rioja
Ley 10/2017, de 27 de octubre, de Régimen Fiscal de La Rioja (art. 32.2)
1 tramo vigente. Principal: 5 % sobre adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual en pequeños municipios.
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País Vasco
Régimen foral: Norma Foral 13/2013 Bizkaia + NF 3/2014 Gipuzkoa + NF 33/2013 Álava (modificadas en 2025)
2 tramos vigentes. Principal: 18 % sobre adquisición + rehabilitación protegida de vivienda habitual (los 3 territorios).
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Región de Murcia
Decreto Legislativo 1/2010, art. 1.Uno (limitada a jóvenes ≤40 años con renta acotada)
1 tramo vigente. Principal: 5 % sobre inversión en vivienda habitual por jóvenes ≤40 años (incluida rehabilitación).
Preguntas frecuentes
¿Cómo se combinan deducción estatal y deducción autonómica IRPF?
Ambas son acumulables y se aplican sobre tramos diferentes de la cuota: la estatal sobre la cuota íntegra estatal del IRPF, la autonómica sobre la cuota íntegra autonómica. La base de partida (la cantidad pagada por el contribuyente, descontada cualquier subvención pública recibida) es la misma para ambas. En la declaración de la renta, el programa Renta Web aplica automáticamente las deducciones disponibles según la comunidad autónoma de residencia.
¿Qué CCAA tienen deducción autonómica IRPF para reforma en 2026?
En el régimen común, ocho comunidades aplican deducción autonómica abierta a la mayoría de propietarios: Madrid, Galicia, La Rioja, Extremadura, Castilla y León, Comunidad Valenciana, Asturias y Aragón. Tres comunidades aplican deducciones específicas para rehabilitación energética con porcentajes elevados pero condiciones técnicas exigentes: Illes Balears (50 %), Cantabria (15 %) y Canarias (12 %). Castilla-La Mancha aplica el 15 % limitado a municipios rurales <5.000 habitantes. Murcia y Andalucía tienen deducciones acotadas por edad (≤40 años Murcia, <35 Andalucía) o por vivienda protegida con renta limitada. Cataluña conserva un 1,5 % residual del régimen transitorio pre-2013. Los regímenes forales del País Vasco (3 territorios) y Navarra aplican normativa propia con deducciones específicas distintas.
¿Y si la base subvencionada por Next Generation supera el tope de la deducción estatal?
La cantidad subvencionada por Next Generation se descuenta de la base de cálculo de la deducción IRPF, no afecta al tope. Si la obra cuesta 30.000 €, la subvención cubre 12.000 € y tú pagas 18.000 €, la base de la deducción estatal es de 18.000 €. Sobre esa base aplicas el porcentaje del tramo (20, 40 o 60 %) hasta agotar el tope anual. Si excedes el tope, la cantidad sobrante puede arrastrarse al ejercicio siguiente en algunos tramos (consultar régimen específico).
¿En qué ejercicio fiscal se aplica la deducción?
En el ejercicio en que se realiza el pago efectivo de la obra (con justificante bancario), no cuando se factura ni cuando se ejecuta. Si la obra se ejecuta en 2026 pero el último pago se hace en febrero 2027, esa última cantidad se deduce en la declaración de 2027 (presentación abril-junio 2028). Es relevante para programar los pagos de obra cerca del límite del ejercicio fiscal y maximizar el aprovechamiento de los topes anuales.
¿Qué obras concretas son deducibles?
Las que cumplan los requisitos del artículo 41 del Reglamento del IRPF: ampliación de vivienda, modificación que altere su configuración, mejora del aislamiento térmico o acústico, instalación de sistemas de calefacción, refrigeración o protección, sustitución de instalaciones de electricidad, agua o gas. Para los tramos del 20-60 % (RD-Ley 19/2021), específicamente las obras que reduzcan demanda térmica o consumo energético acreditado con certificado energético antes y después.