Deducción IRPF en
País Vasco 2026.

Peculiaridades de la deducción en País Vasco

El País Vasco constituye un caso singular dentro del análisis fiscal de la rehabilitación de vivienda habitual en España: no hay aquí una normativa autonómica unitaria, sino tres regímenes forales distintos articulados por las Normas Forales del IRPF de Bizkaia (NF 13/2013), Gipuzkoa (NF 3/2014) y Álava/Araba (NF 33/2013), cada una aprobada por su Junta General correspondiente y aplicada por la Diputación Foral del territorio. La residencia fiscal a 31 de diciembre del ejercicio determina cuál de las tres normativas se aplica al contribuyente. Las tres son convergentes en arquitectura —siguen el modelo común vasco de deducción del 18 % por adquisición y rehabilitación de vivienda habitual con tope anual de 1.530 € y vital de 36.000 €— pero divergen en detalles que pueden ser decisivos: edad del colectivo joven con porcentaje incrementado al 23 % (36 años en los tres territorios), filtros de renta concretos, traslado de la deducción en el tiempo, y diseño de las nuevas deducciones específicas por eficiencia energética introducidas por la reforma fiscal 2025. La gran novedad estructural del IRPF foral vasco para 2025-2026 es la introducción en los tres territorios de una deducción específica por obras de rehabilitación energética y energías renovables del 15 % con base máxima de 20.000 € al año (minorada por las subvenciones públicas recibidas para la misma obra). Es una de las deducciones autonómicas/forales más generosas de España en términos absolutos: en el escenario máximo, un propietario vizcaíno, guipuzcoano o alavés que invierte 20.000 € en rehabilitación energética de su vivienda habitual obtiene 3.000 € de deducción foral directamente en cuota. Esta nueva deducción cubre tanto vivienda habitual del propietario como vivienda arrendada (con un régimen específico para el arrendador del 18 % adicional sobre rehabilitación protegida del inmueble alquilado, límite 3.000 €/año). El concepto de rehabilitación deducible en el régimen foral vasco es más restrictivo que en algunas CCAA del régimen común: requiere que las obras estén calificadas como actuación protegida conforme al Decreto del Gobierno Vasco 317/2002, actuación protegible conforme al Real Decreto 2.066/2008 o que estén amparadas por programas de eficiencia energética del EVE (Ente Vasco de la Energía). Otra característica común a los tres territorios desde 2026 es el filtro de renta de 68.000 € de base liquidable. Quien supera este umbral pierde el derecho a la deducción por adquisición/rehabilitación de vivienda habitual, salvo régimen transitorio protector. La estrategia óptima del contribuyente vasco depende del territorio. En Bizkaia: revisar primero si la obra encaja en actuación protegida del Decreto 317/2002 para deducir bajo el régimen del 18 %, y simultáneamente encajar la nueva deducción del 15 % específica de rehabilitación energética. En Gipuzkoa: idéntica estructura, con porcentaje incrementado al 23 % para menores de 36 años. En Álava/Araba: similar a Bizkaia con la ventaja añadida de que para menores de 36 años la deducción no aplicada por insuficiencia de cuota se traslada a los 5 ejercicios siguientes (mecanismo protector específico alavés).

Régimen foral con deducción específica energética desde 2025

El País Vasco no es CCAA del régimen común. Bizkaia, Gipuzkoa y Álava aplican Normas Forales propias del IRPF (NF 13/2013, NF 3/2014, NF 33/2013) bajo el Concierto Económico (Ley 12/2002). En 2025 los tres territorios introdujeron una nueva deducción específica del 15 % sobre base máxima 20.000 €/año por rehabilitación energética y energías renovables (hasta 3.000 € de ahorro fiscal directo), acumulable a la deducción base del 18 % por adquisición/rehabilitación protegida (cuota máxima 1.530 €/año, vital 36.000 €). La residencia fiscal a 31 de diciembre del ejercicio determina el territorio aplicable. La deducción estatal del RD-Ley 19/2021 NO aplica en territorio foral; el incentivo equivalente es la nueva deducción específica energética foral.

Bizkaia, Gipuzkoa y Álava: una misma arquitectura, tres normas forales

La deducción por vivienda habitual funciona con idéntica arquitectura en los tres territorios históricos, pero cada uno la regula en su propia norma: Bizkaia en la Norma Foral 13/2013, Gipuzkoa en la Norma Foral 3/2014 y Álava en la Norma Foral 33/2013. En los tres, la vía general deduce el 18 % de las cantidades satisfechas por adquisición o rehabilitación protegida de la vivienda habitual, con una cuota máxima de 1.530 € al año —que sube al 23 %, hasta 1.955 €, para menores de 36 años, familias numerosas y otros colectivos protegidos— y un crédito fiscal vital de 36.000 € por contribuyente. Desde el 1 de enero de 2026 rige además un filtro de renta común a los tres territorios: se pierde la deducción si la base liquidable alcanza los 68.000 €. La norma que se te aplica no depende de dónde esté la vivienda, sino de tu residencia fiscal a 31 de diciembre del ejercicio: un contribuyente de Getxo que reforma un piso en Donostia deduce según la norma vizcaína.

La novedad que cambió el mapa en 2025 es la deducción específica por rehabilitación energética: un 15 % sobre una base máxima de 20.000 € anuales —hasta 3.000 € de ahorro fiscal directo— que los tres territorios introdujeron en paralelo para obras de eficiencia energética y energías renovables. Las actuaciones sobre la envolvente —aislamiento y SATE de fachada, cubierta, sustitución de ventanas— y las instalaciones renovables como la aerotermia son su caso de uso natural cuando la mejora queda acreditada. A diferencia de la vía general del 18 %, esta deducción nació pensada para la ola de rehabilitación energética y es el equivalente foral a la deducción estatal del RD-Ley 19/2021, que en el País Vasco no se aplica.

Un caso cada vez más frecuente en Bilbao y Donostia es comprar un local de planta baja para transformarlo en vivienda habitual. Ese proyecto tiene su propio recorrido de licencias, habitabilidad y comunidad de propietarios antes de llegar a la casilla fiscal: lo desgranamos paso a paso en la guía del cambio de uso de local a vivienda.

Requisitos comunes

Régimen foral propio: la deducción estatal del RD-Ley 19/2021 NO aplica. Cada territorio histórico (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava) aplica su Norma Foral del IRPF. Calificación de actuación protegida obligatoria para la deducción base. Para la deducción específica energética: certificado energético pre y post obras, pagos bancarios, justificación documental.

Cómo encadenar deducciones y ayudas

En régimen foral propio, la cadena de incentivos opera de forma distinta porque la deducción estatal del RD-Ley 19/2021 NO aplica:

1. Solicitar la subvención específica del programa autonómico foral correspondiente (programas EVE, Etxebide o Visesa en País Vasco; Plan Foral de Vivienda o NASUVINSA en Navarra) antes de iniciar la obra.
2. Ejecutar la obra con facturas desglosadas y certificados energéticos antes y después si la actuación se acoge al régimen energético.
3. Cobrar la subvención y descontarla de la base de la deducción foral del IRPF.
4. Aplicar la deducción foral del IRPF correspondiente al territorio de residencia fiscal a 31 de diciembre del ejercicio.

Para el detalle de licencias en tu comunidad, consulta la ficha de licencias en País Vasco.